Bonificaciones de edificio, la cesión de créditos en la consolidación fiscal no es una cesión


17/08/2022 – La transferencia de créditos fiscales entre empresas en determinados casos no constituye una cesión de crédito. La Agencia Tributaria lo explicó con el resolución 45/E/2022.

Dados los límites a los que está sujeta la cesión de crédito, la respuesta tiene un valor práctico decisivo porque pone sobre el papel la posibilidad de realizar las operaciones sin “quemar” el primer paso de la cesión, que es gratuito.

Transferencia de crédito, ¿es una cesión?

Una empresa recurrió a la Agencia empresa matriz, que aplica el régimen de consolidación fiscal. Una de las filiales ha implantado medidas de eficiencia energética y ha aplicado el descuento en la factura a sus clientes, por lo que posee una serie de créditos fiscales en su cajón fiscal.

A la empresa matriz le gustaría que revisado le transfirió el crédito para utilizarlo en la compensación de la deuda IRES del grupo. Luego preguntó a la Agencia cuáles son las formas correctas de utilizar el crédito como parte de la consolidación fiscal y si este paso representa una venta.

La pregunta tiene una implicación práctica porque la asignación de crédito está sujeta a limites. De hecho, los créditos se pueden asignar un máximo de tres veces y solo la primera asignación es gratuita. Las dos transferencias posteriores solo pueden tener lugar a favor de bancos, intermediarios financieros, empresas de un grupo bancario y compañías de seguros autorizadas para operar en Italia y los créditos no pueden fraccionarse (solo se permite el fraccionamiento por anualidad única). Si la transición de la subsidiaria a la matriz califica como venta, la matriz tendría menos posibilidades de usar el crédito.

La transferencia de crédito en la consolidación fiscal no es una transferencia

La Agencia explicó que la transferencia de créditos fiscales, correspondientes al Superbono y otros bonos de construcción, de la filial a la matriz no constituye una transferencia del crédito a terceros. Por otro lado, existe una transmisión de una posición subjetiva, que es relevante únicamente a efectos de la liquidación del impuesto sobre sociedades.

Retomando una respuesta del año pasado, la Agencia ilustró que si a la empresa se le negara la posibilidad de transferir el crédito fiscal a la consolidación fiscal, ya no sería posible utilizarlo como compensación a efectos del IRES.

En consecuencia, la transferencia no incurre en las limitaciones de la legislación de transferencia de crédito.

La misma consideración se aplica a la crédito fiscal que la subsidiaria compra a una empresa externo al consolidado: la subsidiaria puede transferir este crédito a la empresa matriz. Si, por el contrario, la operación hubiera calificado como transferencia de crédito, no se habría permitido porque la filial, al transferir el crédito comprado, habría operado el segundo paso de la transferencia, que solo se permite a favor de los bancos. , intermediarios financieros y compañías de seguros.

Bonificaciones de construcción, cómo se utilizan los créditos transferidos

La Agencia también ha proporcionado indicaciones prácticas para el uso de créditos por parte de la casa matriz.

La matriz puede utilizar los créditos en compensación, a través de F24 y, para que la administración pueda verificar, con los controles automatizados, la capacidad del techo de las instalaciones disponibles respecto de los créditos utilizados, deberá indicar, en el Sección “Contribuyente” del modelo:
– en el campo “Código fiscal”, el suyo propio
– en el campo “Código fiscal del codeudor, heredero, matriz, tutor o administrador concursal”, el de la sociedad consolidada que lo transmite, junto con el código de identificación “62”.

Source: Le ultime news dal mondo dell'edilizia by www.edilportale.com.

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